Заходи відповідальності за ухилення від сплати податків

Зустріч зі службою судових приставів чекає кожного, хто заборговує ФНС на суму 3000 рублів. Після того, як боргів нагромадиться на 10 тисяч і більше, закриється можливість виїхати за кордон. У ряді ж випадків можна зацікавити держава настільки, що до вас застосують статтю КК РФ. Сьогодні буде розглянуто, коли «ухилення сплати від податків» переслідується в кримінальному порядку. Також зі статті ви дізнаєтеся про особливості вибору покарання, яке призначають тим, у кого є свідомо несплачені податки.

Склад злочину

Існують різні правопорушення в податковій сфері: від приховування майна і перешкоджання перевірці до несвоєчасно заповнених декларацій. Те, що багато хто вважає несплатою податків і зборів, може взагалі не ставитися до кримінального права. Законодавчо визначено, що ухилення від обов`язкових платежів державі є злочином, в разі наявності такого складу:

Відео: 09.01.2017 Збільшення штрафів за ухилення від сплати податків

• об`єкт злочину - доходи бюджету та держава в цілому;
• об`єктивна сторона - закінчена дія, результатом якого стало зменшення дохідної частини бюджету, а відповідно, були порушені законні інтереси об`єкта;
• суб`єкт злочину - фізична, юридична особа або організація, які вчинили діяння, що підпадає під статтю КК;
• суб`єктивна сторона - питання провини та мотивів, мети і емоційної складової суб`єкта по відношенню до злочину.

Що вважається ухиленням від сплати податків

У російському Кримінальному Кодексі є 198-я і 199-я статті, в яких досить повно описується, що є злочином, пов`язаним з несплатою податків. Суб`єктом злочину може бути повнолітній громадянин РФ або підприємство, які діяли цілеспрямовано і свідомо (суб`єктивна сторона). При цьому до об`єктивної сторони економічного злочину належать такі пункти:

• податкова декларація не подана або включає в себе недостовірні відомості;
• не були надані паперу, обов`язкові для оподаткування;
• бюджет не отримав необхідних доходів, або вони надійшли в меншій кількості, ніж слід було;
• є велика (або особливо велика) недоїмка.

Що вважати великим і особливо великим розміром, також відзначено в нормативних актах.

У випадку з підприємствами вступає в силу 199 стаття Кримінального Кодексу:

• великим розміром вважається сума більше 2 мільйонів прихованих податків протягом 3 років, якщо це більше 1/10 частини сплачених зборів, або понад 6 мільйонів рублів за все;
• особливо великий розмір - якщо за той же період часу не надійшла до бюджету 10 мільйонів або більше, причому це повинно складати 1/5 частину надійшов в якості податків, або більше 30 мільйонів рублів за все.

Відео: Мессі і його батько засуджені до 21 місяця в`язниці за ухилення від сплати податків

Те, що стосується величини недоїмки для фізичних осіб, описано в статті 198 того ж КК РФ:

• великий розмір - понад 600 000 рублей за три роки, при тому, що несплачені податки і збори складають більше 10%, або в грошовому еквіваленті більше 1,8 мільйона рублів;
• особливо велика недоїмка - більше 3 мільйонів за три роки, якщо прихованих податків і зборів більше 20%, або більш ніж 9 мільйонів в рублевому еквіваленті.

Якщо немає хоча б одного з пунктів складу злочину, то до зазначених статей ваш випадок не відноситься. Найчастіше, коли розмір шкоди бюджету менше, кримінальна відповідальність за цим типом економічних злочинів не застосовується. Суд може винести рішення про штраф або просто примусове стягнення боргів.

Існує й інша обставина, про який потрібно пам`ятати, воно прописано в Постанові Пленуму Верховного Суду РФ № 64: злочином вважається лише закінчила дію, а в ряді випадках від нього можна добровільно відмовитися. Так, якщо правопорушник довів свої діяння до кінця (перерахував недостатні кошти або невчасно подав декларацію), але потім одумався і в повній сумі покрив борг, то складу злочину немає. Також справа може перестати кваліфікуватися за кримінальною статтею, якщо в бюджет внесена достатня сума, після якої борг вже не вважається великим.

Відповідальність за законом і судова практика

За КК РФ, стаття 198 застосовується в такому порядку:

• за велику недоїмку громадян штрафують на суму від 100 до 300 тисяч (або на розмір зарплати за 1-2 роки) - заарештовують на термін до полугода- призначають обов`язкові роботи або обмежують свободу на термін до року;
• ухилення від податків і зборів в особливо великому розмірі карається штрафом на 200-500 тисяч (зарплата за 18-36 місяців) або обмеженням волі і / або обов`язковими роботами на строк до трьох років;
• при першому притягнення до кримінальної відповідальності і добровільному погашенні боргів (включаючи штрафи і пені), громадянин може бути звільнений від покарання.

Найчастіше фізичні особи отримують за злочини такого роду покарання у вигляді штрафу. Втім, на практиці зустрічаються і запобіжного заходу у вигляді умовного позбавлення волі на рік і випробувальним терміном на півроку. Якщо термін давності минув, враховується цей формальна ознака, і фактично покарання не встановлюється.

За ухилення від сплати податків або зборів з організації по 199 статті запобіжного заходу є наступні:

• позбавлення можливості займати керівні пости або займатися бізнесом для посадових осіб;
• за велике ухилення - штрафи, роботи обов`язкового характеру на строк до 2 років, або винних укладають під варту, а потім обмежують свободу на той же проміжок часу;
• особливо великі недоїмки - штрафи, ті ж покарання, що і в попередньому випадку, але термін може бути збільшений до 5 років.

Суди суворіше ставляться до підприємців і посадових осіб, тому відбутися штрафом тут, швидше за все, не вийде. 60-70 відсотків справ закінчуються умовним терміном: якщо розмір був великий, то на 3 роки, якщо особливо великий, на 4. Реальне покарання присуджують рідше: за недоїмки великого розміру можуть обмежити свободу на 1 рік, в разі особливо великих недоплат - на 2 -3 роки.